会计基础：三大报表的制作与整理

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资产负债表

资产	金额	备注	负债	金额	备注
流动资产	ㅤ	ㅤ	流动负债	ㅤ	ㅤ
货币资金	808	ㅤ	短期借款	1262	ㅤ
应收帐款	1180	ㅤ	应付帐款	688	ㅤ
其他应收款	21	临时借款、预支备用金（报销之前）	其他应付款	9	暂收其他单位或个人的款项
预付账款	221	ㅤ	预收账款	0	ㅤ
存货	527	ㅤ	其他	1044	工资、应缴税金
待摊费用	9	ㅤ	非流动负债	ㅤ	ㅤ
其他流动资产	290	ㅤ	长期借款	1368	ㅤ
非流动资产	ㅤ	ㅤ	应付债券	0	ㅤ
长期投资	60	ㅤ	长期应付款	12	只有融资性租赁会出现在报表里，经营性租赁是表外业务，未来要支付的租金也只需在支付时计入相应的费用里
固定资产	5422	ㅤ	其他非流动负债	793	ㅤ
无形资产及其他非流动资产	168	土地使用权、商标专利等	股东权益	金额	ㅤ
资产总计	8706	ㅤ	股本	498	也被称之为实收资本，等于实缴到位的注册资本，是公司对外承担法律责任的上限
ㅤ	ㅤ	ㅤ	资本公积	2002	多出来的就是资本公积（上市公司一定有资本公积）
ㅤ	ㅤ	ㅤ	盈余公积	308	法律不让我们分配的利润，中国公司法规定至少留存10%净利润
ㅤ	ㅤ	ㅤ	未分配利润	722	ㅤ
ㅤ	ㅤ	ㅤ	负债及股东权益总计	8706	ㅤ

资产如何计价？

历史成本(Historical Cost)：当时购买这个资产所支付的金额，是客观发生的。

如果资产升值，就当没看见；如果资产减值，就把减值记下来，要在历史成本的基础上扣除这个资产的减值

金融资产（包括企业库存现金、银行存款、其他货币资金、应收帐款、应收票据、贷款、股权投资、债券投资、衍生金融工具形成的资产等）要采用当前的市场价格来计价，称之为公允价值(Fair Value)

在历史成本计价体系之下，只要没有新的交易发生，资产的价值只能减少不能增加（按照公允价值计价的金融资产和投资性房地产除外）增加资产价值的唯一途径是发生一个新的交易，所以可以通过卖掉再买进来，增加资产价值

股东权益部分，哪些是股东带来的，哪些是企业内部的？

股本和资本公积是股东从外面那进来的钱，盈余公积和未分配利润是公司里面留下来的钱

利润表

项目	本期金额	备注
一、营业收入	4454	ㅤ
减：营业成本	3191	生产成本
税金及附加	15	ㅤ
营业费用	250	物流仓储、广告、销售人员工资、门店店租、折旧等
管理费用	302	管理部门工资、行政开支、办公楼折旧等
财务费用	130	融资发生的费用，包括利息支出、汇兑净损、手续费、股权融资产生的费用等
资产减值损失	-	ㅤ
加：公允价值变动收益	-	ㅤ
投资收益	50	ㅤ
其中：对联营企业和合营企业的投资收益	ㅤ	ㅤ
二、营业利润	616	ㅤ
加：营业外收入减：营业外支出	-7	P44 非主营业务外产生的现金流
补贴收入	-	ㅤ
汇兑损益	-	ㅤ
三、利润总额	609	ㅤ
减：所得税费用	229	ㅤ
四、净利润	380	ㅤ

关于生产成本

生产成本并不在利润表上，而在资产负债表上，体现在用货币资金（员工工资、水电用度等）换来的存货价值上

生产成本 ≠ 营业成本，营业成本是生产成本的一部分，是那些被卖掉的产品的生产成本。

在销售存货之后才变成了利润表里的营业成本和收入，这部分产品变成了获得收入过程中的成本，即营业成本。

把成本区分为变动成本和固定成本十分重要，因为这会影响决策

固定成本是无论如何已经花出去的钱，当收益>变动成本的时候就应该做，Quote P61-62

毛利润⬆️ ≠ 业绩提升

不能简单把毛利润增长看成是业绩提升的表现，这可能是因为存货增加，边际成本降低，资产存货增加，毛利润增加，但同时挤压了库存；

与此同时，如果企业同时毛利减少，库存也减少，那就会有生产成本转化为营业成本，毛利会减少，但库存减少变成了现金流，对于企业来说是好事

关于研发费用

涉及到无形资产：技术、专利、知识产权、研究、品牌等

会计准则规定，企业的技术研究指出应该被记录在管理费用里，产品开发可以记录在无形资产中。

产品开发是指技术研究成功后，企业为了将技术应用到产品制造中，设计、制作模具等所产生的花费

这部分就有会计准则之外的资产价值，广告创造的品牌价值、企业自主研发成功的技术都成为了表外资产，可以通过收购和市场估价等方式进行评估。

技术、商誉和品牌影响力可能是更优质的资产，可以较低边际成本去交付和复制的资产，但这部分并不容易量化，反而具有了充足的杠杆效应。

现金流量表

经营活动产生的现金流量	ㅤ
销售商品、提供劳务收到的现金	3000
收到的税费返还	ㅤ
收到的其他与经营活动有关的现金	ㅤ
现金流入小计	3000
购买商品、接受劳务支付的现金	1750
支付给职工以及为职工支付的现金	1200
支付的各项税费	100
支付的其他与经营活动有关的现金	450
现金流出小计	3500
经营活动产生的现金流量净额	-500

投资活动产生的现金流量	ㅤ
收回投资所收到的现金	ㅤ
取得投资收益所收到的现金	ㅤ
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额	ㅤ
现金流入小计	ㅤ
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金	5850
投资所支付的现金	ㅤ
现金流出小计	5850
投资活动产生的现金流量净额	-5850
ㅤ	ㅤ
ㅤ	ㅤ

融资活动产生的现金流量	ㅤ
吸收投资所收到的现金	3200
借款所收到的现金	5100
收到的其他与融资活动有关的现金	ㅤ
现金流入小计	8300
偿还债务所支付的现金	ㅤ
分配股利、利润、偿付利息所支付的现金	230
支付的其他与融资活动有关的现金	ㅤ
现金流出小计	230
融资活动产生的现金流量净额	8070

汇率变动对现金的影响

现金及等价物净增加额 = 1720

Type	经营现金流	投资现金流	融资现金流	典型公司模型
1	+	+	+	成熟+投资准备期
2	+	+	-	成熟阶段
3	+	-	+	投资阶段，关注加杠杆投资风险
4	+	-	-	关注是否是去库存环境
5	-	+	+	初创或衰退
6	-	+	-	衰退，变卖固定资产设备
7	-	-	+	多为初创
8	-	-	-	ㅤ

企业生命周期一般包括初创阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段。也有更细的划分方法。通常在初创阶段，企业利润和现金流都较差；成熟阶段现金流丰厚，但由于行业竞争加剧，盈利能力一般。

三张报表的联系与各自的定位

资产负债表 = 主要反映投资、融资活动，有多少家底

利润表 = 主要描述经营活动，有多少收益

现金流量表 = both，站在风险的角度，揭示企业的风险状况和持续经营能力

利润表-资产负债表：净利润会有一部分留存和显示在资产负债表 > 股东权益 > 未分配利润里

净利润与现金净流量的差额 = 非现金资产变化的数额

现金流量表会体现每一笔经济活动，而究竟会出现在资产负债表还是利润表，取决于该支出适合未来有关还是现在有关

跟未来有关系的经济活动会反映到资产负债表里

无关则反映到利润表的费用里

该成本或者说投资是否对于企业未来有帮助，这对做出决策很有帮助

利润和现金流究竟哪个更重要？

对于企业来说，追求收益重要还是控制风险重要，二者永远矛盾，追求更高收益的同时必然承担更大风险。

面临巨大风险时，现金流更重要

经营风险相对可控时，收益和利润更重要